налоговый вычет на перенос убытков что это значит

Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете

Если по итогам налогового периода по правилам главы 25 НК РФ организацией получен убыток, то в налоговом учете его можно перенести на будущие периоды.

Понятие убытка в налоговом учете

Убыток — это отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном этой главой, в данном отчетном (налоговом) периоде.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база в этом периоде признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Перенос убытков на будущее с 2017 года

Согласно изменениям в законодательстве переносить на будущее можно будет убыток в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода.

Кроме того, новый закон отменил ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков.

При этом стоит добавить, что ограничение сумм переносимых убытков на текущий момент установлено законодателями пока что на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

Перенос налогового убытка на будущее в бухгалтерском учете

Применение

Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от № 94н).

Сумма полученного по данным налогового учета убытка, подлежащая переносу на будущее, в соответствии с п. п. 8 — 11, 14 образует вычитаемую временную разницу, приводящую к образованию отложенного налога на прибыль (отложенного налогового актива), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 17 ; Инструкция по применению Плана счетов).

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемой временной разницы (по мере переноса полученного убытка на будущее) будет уменьшаться или полностью погашаться отложенный налоговый актив.

При этом производится запись по дебету счета 68 и кредиту счета 09.

Организация в 2017 г. по данным бухгалтерского и налогового учета получила убыток от основной деятельности в размере 50 000 руб.

По результатам 2018 г. по данным бухгалтерского и налогового учета получена прибыль от основной деятельности в размере 100 000 руб.

Организация решила перенести убыток на будущее в размере 50% от налоговой базы текущего периода.

В учете перенос убытка на будущее следует отразить следующим образом:

Очередность переноса убытка на будущее

Согласно положениям п. 3 ст. 283 НК РФ в случае, когда убытки были получены не в одном, а нескольких налоговых периодах, при их переносе должна соблюдаться очередность: сначала нужно переносить убыток, полученный в самый ранний год, а за ним в порядке возрастания года убытки, полученные в более поздние периоды.

По итогам 2012 г. организация получила убыток в размере 300 000 руб., по итогам — убыток в сумме 400 000 руб.

Все последующие годы организация работала с прибылью, однако не уменьшала налоговую базу 2014 — 2016 гг. на убытки прошлых лет.

В 2017 г. она получила прибыль в размере 800 000 руб. и решила перенести на этот год убытки прошлых лет.

При расчете налога на прибыль за 2017 г. она вправе учесть убыток в размере 50% от прибыли за 2017 год — 400 000 руб. (800 000 руб. х 50%).

Поэтому, организация вправе учесть полученный в 2012 г., убыток в сумме 300 000 руб., а также часть убытка за 2013 г. в размере 100 000 руб. (400 000 — 300 000).

Таким образом, налоговая база организации за 2017 г. будет равна 400 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2013 г. в сумме 300 000 руб. (400 000 — 100 000) компания сможет учесть в последующие годы без ограничительного десятилетнего срока переноса убытков.

Вид и сроки хранения документов о подтверждении убытка прошлых лет

Налоговый кодекс не конкретизирует состав таких документов.

Такого же мнения придерживается Минфин России (Письма от № и от № ).

При этом стоит уточнить, что это не карточки учета, ведомости или налоговые регистры, а именно первичные документы подтверждающие сумму убытка.

Хранение документации о подтверждении убытков прошлых лет должно быть постоянным, пока списывается убыток в уменьшение налоговой базы и до полного его списания.

В противном случае не исключены спорные моменты с налоговыми органами.

Срок, в течение которого налогоплательщики обязаны хранить документы, установлен п. 1 ст. 23 НК РФ и составляет четыре года. То есть в течение четырех лет налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих доходы, расходы, уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поэтому, и после полного погашения суммы убытка, документы, подтверждающие этот факт, должны храниться еще четыре года.

Таким образом, первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (Письмо Минфина от № ).

Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий.

Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, предполагает утрату налогоплательщиком права переносить убытки прошлых лет как не подтвержденные документально в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период.

Таким образом, перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, компании целесообразно удостовериться в наличии документов, подтверждающих величину и период возникновения убытков, которые она планирует переносить на будущие периоды.

Источник

Когда вычет по переносу убытка невозможен

Если вы закончили календарный год с убытком по ценным бумагам или производным финансовым инструментам (ПФИ), например, фьючерсам и опционам, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, то можете вернуть 13% от суммы этого убытка в будущем.

Смысл вычета в том, что вы можете перенести образовавшийся за год убыток на прибыль будущих лет. Если вы получили за 2018 год убыток по ценным бумагам, например, в размере 50 000 руб., а по окончании 2019 года получили прибыль по ценным бумагам, предположим, в размере 60 000 руб., то можно уменьшить прибыль 2019 года на сумму убытка 2018 года. Для этого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.

Об условиях применения данного вычета мы говорили в статьях «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года», «Как посчитать вычет по переносу убытков». Сегодня мы расскажем, когда вы не вправе претендовать на вычет по переносу убытков на будущее.

Пример

В 2019 году Иванов купил несколько акций «Газпрома» за 50 000 руб., а продал это же количество за 65 000 руб. Также в 2019 году он приобрёл акции «Сбербанка» за 25 000 руб., а продал их за 15 000 руб. Сначала определяется финансовый результат по каждой операции: при продаже «Газпрома» получена прибыль в размере 15 000 руб., а при продаже «Сбербанка» — убыток −10 000 руб. На основании статьи 214.1 НК РФ, брокер обязан сальдировать (сложить) данные результаты: 15 000 руб. + (-10 000 руб.) = 5 000 руб., именно столько составит полученная прибыль за 2019 год. В данном случае у Иванова по итогам года нет убытка, который он мог бы перенести на будущие прибыльные года.

Таким образом, есть у вас убыток, который можно перенести, или его нет, определяется по окончании календарного года. К убытку, который полностью покрыт прибылью внутри года, не может применяться вычет по переносу убытков на будущее.

О том, где найти сумму убытка, которую можно перенести на прибыль будущих периодов, читайте в статье «Закончили год с прибылью? Вспомните о прошлых убытках».

Источник

3-НДФЛ 2019: перенос убытков прошлых лет в программе «Декларация»

Чтобы перенести убытки прошлых периодов на прибыльный 2019 год, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, либо воспользовавшись программой «Декларация», которую следует скачать с сайта ФНС России.

До заполнения декларации необходимо проверить, имеете ли вы право на применение налоговой льготы по переносу убытков. Подробнее об этом читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Если вы желаете заполнить и подать декларацию через ЛКН, вам поможет статья «Перенос убытков на 2019 год в ЛКН».

Поскольку уменьшается прибыль на сумму убытка, то декларацию нужно представлять именно за прибыльный год. Для этого вам понадобится справка 2-НДФЛ за 2019 год.

Также вам потребуется налоговый регистр, из которого можно узнать сумму убытка. Например, в налоговом регистре (справка об убытках) от АО «Открытие Брокер» в разделе 3.4.1 содержится информация об убытках, которые подлежат переносу. Допустим, согласно налоговому регистру, в 2017 году был получен убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами в размере 60 000 руб.

На основании этих документов заполняется декларация 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация2019».

В первом разделе «Задание условий» необходимо отметить, что вы подаёте 3-НДФЛ, и указать код налоговой инспекции. Если вы не знаете код, то поможет сервис ФНС России https://service.nalog.ru/addrno.do

Поскольку декларация подаётся для возврата налога, ОКТМО указывается тот, который прописан в первом разделе справки 2-НДФЛ. Заполнение происходит на основании справки 2-НДФЛ, и эту информацию также следует указать, проставив галочку напротив поля «Учитываемые «справками о доходах физического лица». ».

Если вы представляете декларацию самостоятельно, нужно отметить поле «Лично». Если декларация будет сдана представителем, то нужно указать его ФИО и реквизиты нотариально заверенной доверенности.

На второй вкладке «Сведения о декларанте» указываются персональные данные физлица.

На вкладке «Доходы, полученные в РФ» необходимо выбрать зелёную ставку налога 13% и добавить источник выплат, нажав «+». Именно зелёная ставка налога предусмотрена для отражения дивидендов. Код дохода 1010 — дивиденды, которые уменьшаются на код вычета 601. На доход в виде дивидендов нельзя перенести убытки — это прямая норма Налогового кодекса (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поскольку дивиденды — отдельный вид доходов, то налог по ним рассчитывается отдельно. В нашем примере сумма удержанного НДФЛ по дивидендам за 2019 год составила 1 170 руб. = (10 000 руб. — 1 000 руб.) * 13%.

После выберите жёлтую ставку налога 13% и добавьте источник выплат, нажав «+». Далее следует построчно перенести информацию из третьего раздела справки 2-НДФЛ. А в самом низу проставить сумму удержанного налога (без учёта дивидендов) 22 100 руб. = (220 000 * 13%).

На последней вкладке «Вычеты» необходимо выбрать «Инвестиционные и убытки по ЦБ», а ниже проставить сумму убытка.

Декларация готова. Теперь её можно распечатать и приложить к ней комплект подтверждающих документов вместе с заявлением на возврат налога. Распечатайте по два экземпляра декларации и заявления — один экземпляр вместе с отметками инспектора оставите у себя для подтверждения того, что документы представлены.

К подтверждающим документам относятся:

В каком виде нужно представить данные документы, читайте в статье «Копии или оригиналы, что готовить для налоговой?».

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше — присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов — наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Источник

Налоговый вычет на перенос убытков что это значит

1. Перенести можно только убытки, полученные начиная с 2010 года.

Вы начали торговать ценными бумагами в 2009 году и получили убыток 35 000 ₽. В 2016 году вы вернулись на рынок и заработали 40 000 ₽. Но зачесть убыток 2009 года не получится.

2. Налоговая служба считает доход и убытки только в пределах одной категории финансовых инструментов.

Вы заработали на акциях и облигациях (это ценные бумаги), но потеряли на операциях с валютой и фьючерсами (это так называемые производные финансовые инструменты). В этом случае доходы и убытки не зачтут и деньги не вернут.

3. Если убытки были более чем в одном году, они переносятся последовательно.

В 2020 году вы продали ценные бумаги и получили доход 100 000 ₽. До этого у вас были неудачные сделки: в 2018 году вы получили убыток 30 000 ₽, а в 2019 году — убыток 70 000 ₽.

Чтобы вернуть налог за 2020 год, сначала нужно учесть убыток из 2018 года: 100 000 ₽ — 30 000 ₽ = 70 000 ₽.

После того как вы учли убыток 2018 года, можно зачесть убыток 2019 года: 70 000 ₽ — 70 000 ₽ = 0 ₽.

Так вы можете полностью обнулить налогооблагаемую базу, и налоговая вернет вам весь уплаченный налог за 2020 год.

4. Перенос убытка можно сделать в течение 10 лет, следующих за годом его получения.

В 2018 году вы получили убыток 20 000 ₽. Вы сможете вычесть его из прибыли от инвестиций, полученной вплоть до 2028 года.

5. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога нужно подать в течение трех лет со дня уплаты НДФЛ.

В 2016 году вы получили убыток, а в 2018 году — доход. Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога в течение 3 лет — то есть до 2021 года включительно.

Если не успели, можно учесть убыток в счет следующего прибыльного года — пока не пройдет 10 лет с 2016 года, когда был получен убыток.

Оставьте заявку на брокерский счет в Тинькофф

Понадобится только паспорт

Другие статьи по этой теме

Купонный доход по облигациям

Что такое купон и как его получить. Когда и в какой валюте купон приходит на брокерский счет.

Читать

Дивидендный доход по акциям

Что такое дивиденды, кто и как их платит. Когда и в какой валюте дивиденды приходят на счет.

Источник

Как заполнить декларацию на вычет по переносу убытков через ЛК?

Убыток, полученный от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, можно перенести на будущие прибыльные налоговые периоды. Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо после окончания прибыльного года подать декларацию 3-НДФЛ. О том, как её заполнить, и пойдет речь в этой статье.

Напомним, что перенести можно убытки, полученные с 2010 года. Перенос разрешён в течение 10 лет, следующих за убыточным налоговым периодом. Подробнее об условиях применения данного вычета читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Для заполнения декларации можно воспользоваться сервисом — в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru. Это, пожалуй, самый простой способ, который не предусматривает посещения инспекции (как создать личный кабинет налогоплательщика). Рассмотрим его на примере:

Некий Иванов Иван Иванович, руководитель IT отдела из Москвы, в 2015 году получил убыток от операций с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг в размере 50 000 рублей. Сумма подтверждается справкой об убытках (налоговый регистр), которая запрашивается у брокера. В мае 2017 года он получил прибыль по обращающимся ценным бумагам — 60 000 рублей (доход по операциям с ценными бумагами составил 100 000 рублей, расходы — 40 000 рублей). Брокер как налоговый агент удержал и перечислил НДФЛ с доходов по ставке 13% в размере 7800 рублей. Иванов хочет перенести убыток 2015 года на прибыльный налоговый период 2017 года и вернуть уплаченный брокером за этот период налог.

Для заполнения декларации на получение вычета нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика, в верхнем меню выбрать «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы» и в нём пункт «Декларация по форме 3-НДФЛ» — «Заполнить/отправить декларацию онлайн».

В открывшемся окне нужно нажать кнопку «Заполнить новую декларацию» и выбрать год, за который она будет представлена. Мы указываем 2017 год и уменьшаем доход за него на сумму полученного ранее убытка.

Программа перенаправит на страницу «Данные».

1. Поле «Номер корректировки» можно не заполнять, программа автоматически проставит «0» в готовой декларации. В случае представления корректирующей декларации в поле следует проставить номер корректировки.

2. Если указать ИНН, то заносить данные паспорта нет необходимости.

3. Место рождения заполняется как в паспорте.

4, 5. Если указать ИНН, то заносить сведения о гражданстве нет необходимости. Если указать ИНН, то заносить паспортные данные (серию и номер документа, информацию о гражданстве, дате и месте рождения) нет необходимости.

6.Указывается код инспекции, куда будет предоставлена декларация, а также муниципальное образование из списка.

После заполнения личных данных переходим во вкладку «Доходы», нажав кнопку «Далее».

Иванов получил доход в 2017 году, брокер, выступая в качестве налогового агента, удержал налог, что подтверждается справкой 2-НДФЛ. Если инспекция выгрузила справку в программу, можно автоматически перенести её данные в заполняемую декларацию. Если справку ещё не выгрузили, потребуется вручную ввести данные, нажав кнопку «Добавить доход».

После сохранения переходим в раздел «Вычеты» и выбираем вкладку «Инвестиционные и убытки по цб». Ставим галочку в поле «Предоставить вычеты по ценным бумагам и инвестиционный вычет». Напротив 2015 года указываем убыток, полученный по операциям с ценными бумагами.

Во вкладке «Итоги» отражена общая сумма дохода — 100 000 рублей. Налоговая база рассчитана с учётом убытка и составляет 10 000 рублей. (100 000 руб. — 40 000 руб. — 50 000 руб,). В строке «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» отражена сумма, которая останется в бюджете — 1 300 рублей. (10 000 рублей * 13%). Таким образом, возврат из бюджета составит 6 500 рублей (7800 рублей — 1300 рублей).

На данном этапе можно распечатать сформированную декларацию и подать её на бумажном носителе в инспекцию либо сформировать файл для онлайн-отправки. Иванов выбирает последний вариант.

На этом этапе декларация отправляется в инспекцию. После отправки её уже нельзя будет редактировать, и в случае обнаружения ошибки придётся создавать новую, корректирующую декларацию.

Сервис предлагает прикрепить фото или сканы подтверждающих документов.

Перед направлением декларации и сопровождающих документов в налоговый орган её необходимо подписать, например, неквалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить непосредственно из личного кабинета налогоплательщика.

После подписания и отправки, сервис перенаправит вас на конечную страницу.

Здесь отражено: когда была отправлена декларация, список прикрепленных документов и т.д.

Для завершения процедуры необходимо заполнить и отправить заявление на возврат уплаченного налога.

В дальнейшем данная страница позволит отслеживать, на каком этапе находится ваша декларация, а также при необходимости досылать документы.

Иванов оформляет заявление на возврат и отправляет его.

Декларация 3-НДФЛ отправлена вместе с подтверждающими документами. После получения декларации и прилагаемых к ней документов ФНС в течение трёх месяцев проводит камеральную проверку и в течение месяца после камеральной проверки налог будет возвращён. А если после истечения этих сроков деньги не пришли можно требовать с инспекции проценты, об этом читайте в статье «Декларация с вычетом: когда я получу деньги из налоговой?».

Источник