Воа аудит что это

СОДЕРЖАНИЕ

ISSAI, Международные стандарты высших органов финансового контроля

В Международных стандартах высших органов финансового контроля ( ISSAI ) являются эталоном для аудита публичных компаний (Внешние стандарты аудита для государственных организаций).
«Стандарты аудита ИНТОСАИ» были утверждены ИНТОСАИ в 1998 г. и обновлены в 2001 г. В своем стратегическом плане на 2005–2010 гг. ИНТОСАИ решила «обеспечить современную структуру профессиональных стандартов», поэтому Профессиональные стандарты ИНТОСАИ Комитет решил объединить существующие и новые стандарты и руководства ИНТОСАИ в единую структуру.
Структура включает все документы, одобренные INCOSAI с целью руководства профессиональными стандартами, используемыми ВОА.

Три основных типа аудита государственного сектора

Финансовый аудит

Финансовый аудит направлен на определение того, представлена ​​ли финансовая информация организации в соответствии с применимой финансовой отчетностью и нормативной базой. Это достигается путем получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств, позволяющих аудитору выразить мнение о том, не содержит ли финансовая информация существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Аудит производительности

Аудит эффективности фокусируется на том, соответствуют ли мероприятия, программы и учреждения принципам экономии, эффективности и результативности и есть ли возможности для улучшения. Производительность проверяется на соответствие подходящим критериям, и анализируются причины отклонений от этих критериев или других проблем. Цель состоит в том, чтобы ответить на ключевые вопросы аудита и предоставить рекомендации по улучшению.

Надзорный аудит

Аудит соответствия фокусируется на том, соответствует ли конкретный предмет изучения органам, определенным в качестве критериев. Аудит соответствия выполняется путем оценки того, соответствуют ли деятельность, финансовые операции и информация во всех существенных отношениях органам, регулирующим деятельность проверяемой организации. Эти полномочия могут включать правила, законы и постановления, бюджетные решения, политику, установленные кодексы, согласованные условия или общие принципы, регулирующие рациональное финансовое управление в государственном секторе и поведение государственных должностных лиц.

Принятие межправительственными организациями

Помимо членов ИНТОСАИ (высшие органы финансового контроля ), следующие межправительственные организации приняли ИНТОСАИ AS:

ИНТОСАИ и внутренний аудит

В руководстве «INTOSAI GOV 9100» говорится:

Региональные рабочие группы

Список конференций ИНКОСАИ

Членство

Следующие высшие органы аудита являются членами ИНТОСАИ:

Источник

Аудит международных организаций – Руководство для высших органов аудита (стр. 1 )

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4

Аудит международных

организаций – Руководство для высших органов аудита

Комитет по профессиональным стандартам ИНТОСАИ

Секретариат Комитета по профессиональным стандартам

Rigsrevisionen • Store Kongensgade 45 • 1264 Copenhagen K • Denmark

Тел.:+45 3392 8400 • Факс:+45 3311 0415 •E-mail: *****@***dk

Генеральный секретариат ИНТОСАИ – RECHNUNGSHOF

(Счетная палата Австрийской Республики)

Тел. ++43 (1) 711 71 • Факс: ++43 (1) 718 09 69

АДРЕС ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ: *****@***gv. at;

САЙТ ВО ВСЕМИРНОЙ СЕТИ: http://www. intosai. org

Принципы в отношении процедур внешнего аудита для международных организаций 6

Определение международных организаций 7

Руководство для ВОА 7

2. ПРОДВИЖЕНИЕ ПРИНЦИПОВ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕГО АУДИТА 8

Преимущества, получаемые в связи с привлечением ВОА в качестве внешних аудиторов 9

3. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ СО СТОРОНЫ ВЫСШЕГО ОРГАНА АУДИТА ПЕРЕД ПРИНЯТИЕМ ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВНЕШНЕГО АУДИТА 11

Области компетенции ВОА, устанавливаемые в соответствии с нормами законодательства и конституционного права 11

Подготовка ВОА к проведению аудита 12

Ответственность за неисполнение обязанностей 13

Обязанности ВОА в качестве работодателя аудиторов, принимающих участие в аудите деятельности международных организаций 13

Профессиональные стандарты и навыки 13

4. ЗАПОЛНЕНИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЙ КАСАТЕЛЬНО НОВЫХ ЗАДАНИЙ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА 14

Квалификация сотрудников, завершенные образовательные программы и имеющийся опыт 15

Подход и стратегия проведения аудитов 15

Комиссии за проведение аудита 15

Применяемые стандарты аудита 16

Резюме участников команды высшего руководства 16

5. ОЦЕНКА РИСКОВ ПРИ ПРИНЯТИИ ЗАДАНИЙ НА ВНЕШНИЙ АУДИТ 16

Предварительные услуги для проведения аудита 16

Оценка деятельности клиента на предмет соблюдения принципа честности и объективности 17

Процедура передачи должности 17

Руководящие принципы в отношении процедуры передачи должности: 18

7. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РУКОВОДЯЩИЕ ПРИНЦИПЫ В ОТНОШЕНИИ АУДИТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 19

Оценка риска и уровня существенности 19

Дополнительные аудиты 20

Аналитическое рассмотрение финансовой отчетности 20

Отчетность по аудитам 20

Оценка соглашений о проведении внешнего аудита 21

8. РУКОВОДЯЩИЕ ИНСТРУКЦИИ В ОТНОШЕНИИ РОЛИ КОМИТЕТОВ ПО АУДИТУ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 22

Предпосылки

Принципы в отношении процедур внешнего аудита для международных организаций

Определение международных организаций

Для целей Принципов в отношении процедур внешнего аудита для международных организаций, предложенных в рамках Руководства ИНТОСАИ 9300, вводится следующее определение термина «международная организация»:

Руководство для ВОА

Глава 2 устанавливает наиболее существенные преимущества назначения высших органов аудита в качестве внешних аудиторов международных организаций, в первую очередь, благодаря их существенному опыту в области аудирования деятельности в государственном секторе. В дополнение к аудитам финансовой отчетности, ВОА также обладают существенным опытом в предоставлении дополнительных аудиторских услуг в рамках аудита эффективности и аудита соответствия.

Источник

Принципы в отношении процедур внешнего аудита для международных организаций

Принципы в отношении процедур внешнего аудита для

международных организаций

Комитет по профессиональным стандартам ИНТОСАИ

Секретариат Комитета по профессиональным стандартам

Rigsrevisionen • Store Kongensgade 45 • Абонентский почтовый ящик 9009 • 1022 Копенгаген K • Дания

Тел.:+45 3392 8400 • Факс:+45 3311 0415 •E-mail: *****@***dk

Генеральный секретариат ИНТОСАИ – RECHNUNGSHOF

(Счетная палата Австрийской Республики)

Тел. ++43 (1) 711 71 • Факс: ++43 (1) 718 09 69

АДРЕС ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ: *****@***gv. at;

САЙТ ВО ВСЕМИРНОЙ СЕТИ: http://www. intosai. org

РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПРИНЦИПОВ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕГО АУДИТА ДЛЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 4

ВВЕДЕНИЕ

ИНТОСАИ устанавливает следующие положения на основании Лимской декларации 1977 года:

Международные и наднациональные организации, расходы которых покрываются за счет взносов стран-членов, должны быть предметом внешней независимой проверки, подобно той, что проводится в отдельных странах. Хотя такие проверки должны проводиться с учетом структуры и задач соответствующей организации, они осуществляются по тем же направлениям, как и в случае ревизий на высоком уровне в странах-членах этих организаций. Для того чтобы обеспечить независимость таких проверок, члены внешней контрольной комиссии должны быть назначены, главным образом, из Высших органов аудита.

Для целей настоящего документа используется нижеуказанное определение международной организации:

Финансирование международных организаций осуществляется, в первую очередь, через государственные бюджеты в форме взносов или гарантий стран-участниц. Кроме того, некоторые международные организации также получают финансирование от доноров, не являющихся органами стран-участниц, например, частных доноров. Некоторые международные организации получают доходы в связи с реализацией товаров и услуг. Высшие органы аудита (ВОА) нацелены, в первую очередь, на обеспечение контроля и разделяют уверенность, что надлежащие, хорошо организационные и независимые системы контроля обеспечивают подотчетность и, как следствие, транспарентность и надлежащее управление в рамках международной организации. Руководящему совету/комитету/стране-участнице может быть предоставлено подтверждение того, что международная организация осуществляла расходование финансовых средств и управление своей финансовой деятельностью в соответствии с принципами рационального финансового управления и нормами применимого законодательства. ИНТОСАИ выражает уверенность, что эффективный, профессиональный и качественный внешний контроль является определяющим фактором при организации более оптимальной системы управления, а также что ВОА, являясь членами ИНТОСАИ, располагают уникальными возможностями по содействию в достижении данной цели. Таким образом, ИНТОСАИ совместно и отдельные его члены многие годы осуществляют совместную деятельность по продвижению процедур аудита, которые направлены на поощрение получения международными организациями услуг по проведению внешних аудитов, предоставляемых членами сообщества ИНТОСАИ, признавая экспертные навыки и независимость ВОА в финансовой области, а также соблюдение требований и осуществление контроля расходования государственных бюджетов. Принципы, представленные в настоящем документе, ранее были раскрыты в документе под названием «Принципы лучших практик в отношении процедур внешнего аудита для международных организаций» (выпуск 2004 г.). Впоследствии данному документу был присвоен классификатор ИССАИ 5000. По состоянию на настоящий момент данные принципы прошли процедуру обновления и представлены в документе «Руководство ИНТОСАИ». Он содержит руководящие принципы касательно создания и внедрения международными организациями процедур внешнего аудита.

ПРИНЦИПЫ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕГО АУДИТА ДЛЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Международные организации должны стремиться к внедрению нижеуказанных принципов с целью применения лучших практик и внедрения эффективных процедур внешнего аудита:

РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПРИНЦИПОВ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕДУР ВНЕШНЕГО АУДИТА ДЛЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Все международные организации, получающие финансирование или поддержку из государственных бюджетов, должны проходить эффективный, высококачественный внешний аудит, организуемый ВОА с целью продвижения принципов надлежащего управления, открытости и подотчетности

Являясь автономным учреждением, международная организация отвечает за разработку собственных финансовых правил и внутренних актов, включая процедуры аудита. Такие финансовые правила и внутренние акты должны базироваться на международных признанных принципах, например, Финансовых правилах и нормативных актах ООН, Международных стандартах учета в государственном секторе (МСУГС), Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) и т. д. Международные организации имеют различные правовые формы. Однако, как правило, такие организации учреждаются в соответствии с нормами международного права в качестве юридических лиц и имеют право на заключение различных соглашений в соответствии с собственными установленными правилами. Руководящий орган, в состав которого входят представители всех (или некоторых из) стран-участниц, принимает решения в отношении таких правил, включая финансовые правила и внутренние акты, регулирующие деятельность по финансовому управлению, бюджетированию и учету, а также процедур внутреннего и внешнего аудита. Руководящая команда несет ответственность за управление повседневной деятельностью такой международной организации в соответствии с системой требований и нормативов, установленной руководящим органом. Процедуры внешнего аудита международного органа должны обеспечивать проведение надлежащего аудита организации, соответствующего требованиям Международных стандартов высших органов аудита (ИССАИ) или каких-либо иных стандартов аудита, признаваемых на международном уровне. Деятельность по назначению аудитора должна осуществляться в соответствии с процедурами по закупочной деятельности международной организации, которая, в свою очередь, должна осуществляться в соответствии с лучшими практиками в области закупочной деятельности. Решение о назначении аудитора подлежит утверждению руководящим органом (см. Принцип 2: «Внешний аудитор должен быть назначен в рамках процедуры, соответствующей принципам открытости, справедливости и транспарентности»). Руководящий орган международной организации должен проводить регулярные проверки на предмет необходимости внесения изменений в процедуры аудита, учитывая изменения внутренних и внешних условий деятельности международной организации. В случае существенных изменений структуры международной организации необходимо провести тщательную проверку процедур внешнего аудита и при необходимости обновить таковые соответствующим образом. ВОА играют уникальную роль в области содействия деятельности международных организаций по продвижению принципов надлежащего управления, открытости и подотчетности. Такие возможности ВОА базируются на их независимости, закрепленной на законодательном уровне, а также многолетнем опыте повышения уверенности в деятельности органов на национальном уровне. Кроме того, ВОА обладают опытом тщательного рассмотрения потребностей общества в области получения необходимой информации по финансовым вопросам. Международная организация получает выгоду в связи с проведением финансового аудита, аудита соответствия и аудита эффективности, проводимых ВОА. По возможности, международной организации рекомендуется назначать единственный ВОА для осуществления аудита. С точки зрения международной организации, назначение единственного ВОА означает, что процедуры аудита будут характеризоваться высокой гибкостью и простыми линиями коммуникаций. Однако для определенных учреждений, таких как ООН, НАТО, Африканский Союз и т. д., более приемлемой альтернативой признается сотрудничество с советом или группой аудиторов ввиду объемов и уровня сложности деятельности соответствующих международных организаций. В случае привлечения двух или большего числа ВОА для проведения аудита и их взаимодействия в формате совета или группы аудиторов процедуры аудита могут сохранять гибкость. Дополнительным преимуществом для организации становится факт представления различных мнений по завершении аудита, а также наличия более широкого спектра профессиональных специалистов, обладающих соответствующими экспертными навыками аудирования. Таким образом, в случае когда страны-участницы принимают решение о формировании совета или группы аудиторов, стоит ограничивать количество участвующих ВОА на относительно низком уровне, т. е. должно быть не более трех или четырех участников. В случае привлечения более одного ВОА международная организация должна взаимодействовать с ВОА, для того чтобы явным образом определить ведущего аудитора, ответственного за вынесение общего решения по аудиту в соответствии с ИССАИ или иными международно признанными стандартами по аудиту. При условии соблюдения правил в области закупочной деятельности и осуществления назначений с учетом фактических характеристик кандидатов следует поощрять партнерства ВОА с существенным опытом и прочих ВОА, т. е. финансовые правила и нормативные акты международной организации не должны предотвращать проведение таких процедур.

Назначение аудитора должно осуществляться руководящим органом, действующим при условии независимости от руководящей команды. Процесс отбора должен также обеспечивать возможности для участия всех стран-участниц с целью обеспечения того, чтобы процесс осуществлялся в соответствии с принципами справедливости, равноправия и открытости. Процесс назначения аудитора устанавливается руководящим органом и отражается документально в рамках финансовых правил и внутренних актов. Предоставление своевременной информации о предстоящих назначениях имеет особую важность. Объявление о процессе назначения аудиторов должно направляться представителям стран-участниц, входящим в состав руководящего органа, а также публиковаться на веб-сайте ИНТОСАИ до начала процесса назначения данных аудиторов. Такая процедура предоставит потенциальным аудиторам достаточное время для осуществления взаимодействия с действующим аудитором в течение того срока, пока он будет продолжать исполнять свои обязанности. Руководящий орган должен принять решение в отношении надлежащего срока действия назначения аудитора, подлежащего указанию в документации, устанавливающей финансовые правила и внутренние акты международной организации. К факторам, которые могут оказывать влияние на принятие решения о сроке действия назначения, относятся затраты и выгода, которые предполагаются в связи со сменой аудиторов, вероятность наличия аудиторов, а также уровень сложности деятельности учреждения. В идеальной ситуации срок назначения должен составлять не менее трех или четырех лет и не более шести лет. Отсутствуют какие-либо стандартные требования к процедуре выбора нового аудитора. Такой процесс отбора должен обеспечивать равные возможности для всех ВОА, претендующих на назначение в качестве аудитора, при условии обеспечения высокого качества аудита. Окончательное решение о назначении аудитора принимается руководящим органом на основании тщательной оценки заявок. Международная организация должна провести официальные переговоры с аудитором с целью согласования ролей и обязанностей организации и аудитора. Руководящий орган должен установить четкие и открытые критерии для выбора аудитора. Критерии для выбора могут включать различные факторы, среди которых необходимые технические и профессиональные компетенции, требуемые для эффективного выполнения аудита, а также суммы затрат на аудиты, расходование которых предполагается на основании детальной тендерной документации, представляемой ВОА, желающими принять участие в качестве аудиторов. Решение о выборе аудитора не должно приниматься исключительно на основании данных о затратах. Организации рекомендуется организовать получение тендерных предложений установленного формата. Такой формат должен устанавливать определенные требования и рекомендации в отношении тендерных запросов. Такие руководства могут включать инструкции по представлению определенных статей бюджетов, например, расходы на штат постоянных сотрудников, подготовительные работы в стране регистрации, планы по командировкам сотрудников и т. д. Кроме того, особенно важно обеспечивать справедливость и открытость при рассмотрении конкурирующих запросов со стороны ВОА касательно их назначения в качестве аудиторов. Международные организации должны проводить техническую оценку принятых тендерных предложений с использованием открытых критериев, установленных в объявлении о назначении. В случае когда международная организация организует получение конкурирующих тендерных предложений по техническим и финансовым вопросам от ВОА, международная организация должна применять стандарты по организации надлежащего процесса закупочной деятельности. Кандидаты, претендующие на назначение в качестве аудиторов, должны обладать достаточными знаниями и иметь существенный опыт в проведении аудитов и проверок деятельности государственных органов в соответствии с ИССАИ или какими-либо иными стандартами по аудиту, признаваемыми на международном уровне. В рамках процедуры подбора аудитора для последующего назначения, вне зависимости от того, привлекается ли единственный ВОА или создается совет аудиторов, письмо-соглашение о проведении аудита должно устанавливать соответствующие стандарты по аудиту, подлежащие использованию. Кандидаты, претендующие на назначение в качестве аудитора, должны обладать достаточными знаниями, по крайней мере, одного из официальных рабочих языков международной организации.

После назначения аудитора международная организация должна осуществлять с ним взаимодействие, позволяющее аудитору сформировать понимание в отношении деятельности организации. Такая совместная деятельность позволит аудитору определить объем работ, методы и ресурсы, требуемые для проведения внешнего аудита. Обязательным условием является обеспечение независимости аудитора от руководящей команды организации, т. е. руководящая команда не должна иметь права на осуществление руководства или вмешательство в деятельность аудитора по исполнению его обязанностей и задач. Международная организация должна получить заверения от аудитора касательно того, что аудитор не будет стремиться получить и не будет фактически получать какие-либо инструкции от какой-либо конкретной страны-участницы. Тем не менее, аудитор должен провести обсуждение вопросов, связанных с рисками, возникающими при проведении аудита, применяемой методологией и т. д., совместно с руководящей командой международной организации и представителями руководящего органа. Отсутствуют какие-либо запреты на осуществление такого метода сбора информации, при условии, что аудитор принимает окончательное решение касательно стратегии аудита. Финансовые правила и внутренние акты международной организации должны включать положения, обеспечивающие назначение и подотчетность аудитора руководящему органу. Финансовые правила и внутренние акты международной организации, относящиеся к проведению внешнего аудита, должны обеспечивать отсутствие каких-либо ограничений на выполнение каких-либо задач по аудиту, рассматриваемых в качестве необходимых для осуществления мандата на проведение аудита. Аудитор несет единоличную ответственность за проведение аудита, включая определение области охвата аудита и методологии его проведения. Какие-либо запросы касательно выполнения определенных или дополнительных действий в рамках аудита могут направляться в адрес аудитора только руководящим органом. Перед принятием аудитором таких дополнительных задач международная организация должна получить заверения от аудитора о наличии необходимых ресурсов для выполнения таких соответствующих задач, а также соответствия требований к ведущейся деятельности имеющемуся мандату и уровню компетенции аудитора. После принятия каких-либо определенных или дополнительных рабочих задач по аудиту аудитор вправе принимать самостоятельные решения касательно области охвата, методологии или ресурсов, используемых в ходе аудита. Независимость аудитора не должна ограничиваться какими-либо иными факторами, включая недостаточность полномочий, ресурсов, мандата или прав на предоставление отчетности, как и каких-либо иных обязательств, установленных в соответствии с принципами 4-6. В соответствии с положениями ИССАИ 10, Мексиканской декларацией, аудитор должен рассматриваться в качестве независимого действующего лица. В соответствии с данными принципами устанавливается объективность аудитора при рассмотрении вопросов, возникающих в связи с аудитом, а также отсутствие личной заинтересованности или какого-либо внешнего давления на аудитора, который должен выносить заключения исключительно на основании доказательств, полученных в ходе аудита в соответствии с применимыми стандартами аудита.

Руководящий орган международной организации отвечает за внедрение эффективных систем, обеспечивающих продвижение принципов надлежащего управления, открытости и подотчетности. Данная деятельность включает обеспечение отнесения финансовой отчетности к области рассмотрения аудита; создание надежных учетных систем учета ассигнованных финансовых ресурсов; разработку надлежащих систем внутреннего контроля; а также поддержание надлежащих систем, обеспечивающих эффективность, результативность и экономичность расходования ресурсов. К области ответственности высшего исполнительного сотрудника международной организации, например, генерального секретаря или генерального директора, относится деятельность по подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями нормативной базы касательно подготовки финансовой отчетности, используемой организацией, и направлению таковых для прохождения аудита таким аудитором. В большинстве случаев в качестве нормативной базы для подготовки финансовой отчетности международными организациями используются Международные стандарты учета в государственном секторе и МСФО. Обязанности аудитора по аудированию такой финансовой отчетности и выражению мнения в отношении таковой устанавливаются, как правило, в финансовых нормативных актах и отражаются в письме-соглашении о проведении аудита и/или конвенции об условиях привлечения аудитора для проведения внешнего аудита, подписываемом аудитором и международной организацией. Мандат на проведение аудита включает финансовый аудит, аудит соответствия или аудит эффективности, а также предполагает проведение специальных аудитов, например, аудитов на предмет соблюдения требований в области охраны окружающей среды. Аудиты проводятся в соответствии с ИССАИ и какими-либо иными стандартами аудита, признаваемыми на международном уровне. Дополнительная информация, включая дефиниции и фундаментальные принципы, применение которых предполагается в отношении различных типов аудитов, т. е. финансовых аудитов, аудитов соответствия или аудитов эффективности, представлены на веб-сайте www. issai. org.

ИССАИ 100 «Основополагающие принципы аудита государственного сектора» ИССАИ 200 «Основополагающие принципы финансового аудита» ИССАИ 300 «Основополагающие принципы аудита эффективности» ИССАИ 400 «Основополагающие принципы аудита соответствия»

Для того чтобы предотвратить чрезмерно узкую интерпретацию мандата на проведение аудита, аудитору рекомендуется доводить до сведения руководящего органа информацию о каких-либо конкретных обстоятельствах или вопросах с целью принятия решения о необходимости или целесообразности аудита. Аудитор должен иметь неограниченный и своевременный доступ к записям, документации, сотрудникам и какой-либо информации, использующейся организацией, включая сведения о результатах внутреннего аудита, признающейся необходимой для проведения аудита. Международная организация должна назначить/заключить договоры со специалистами и экспертами в соответствующих случаях, когда требуется получение экспертных консультаций, оценок и расчетов, например, со специалистами по страховым расчетам или оценщиками. В случае когда аудитору не удалось получить достаточные необходимые данные от экспертов международной организации, аудитор должен иметь возможности по привлечению своих собственных экспертов. В зависимости от объема и уровня сложности деятельности международной организации может возникнуть необходимость в создании:

эффективной функции внутреннего аудита организации, ведущей деятельность в соответствии со стандартами аудита, принятыми на международном уровне; и комитета по аудиту, в состав которого входят внешние независимые участники.

Аудитор должен располагать достаточными ресурсами для выполнения аудита

Международная организация должна обеспечить наличие необходимых ресурсов и доступа к помещениям с целью организации надлежащего процесса проведения аудита. Международная организация должна создавать резервы в размере необходимого официально установленного бюджета, требуемого для получения услуг внешнего аудита. Международная организация несет все затраты, связанные с проведением аудита. Некоторые ВОА не могут исполнить роль аудитора, в случае если международная организация отказывается принимать обязательства по покрытию всех затрат. С другой стороны, некоторым ВОА запрещено получать денежные средства от каких-либо лиц, не являющихся представителями государственных или законодательных органов соответствующей страны. Правила и внутренние акты международных организаций не должны приводить к дискриминации ВОА в связи с нормами их национальных законодательных актов. В ходе назначения аудитора необходимо выполнять стандартные процедуры по организации закупочной деятельности. С целью организации конкурентного, справедливого и транспарентного процесса подбора аудиторов предполагается надлежащий взвешенный анализ различных аспектов тендерных предложений. В случае когда аудитор заявляет о недостаточности предоставляемых ресурсов для целей проведения аудита, с точки зрения количественных или качественных показателей, сведения о данном факте подлежат направлению руководящему органу, включая информацию о последствиях данной проблемы и предлагаемых решениях. Как правило, в ходе конкурентных тендерных торгов вопросы, связанные с бюджетированием, разрешаются после назначения аудитора.

Международная организация должна обеспечивать направление аудитором нижеуказанной информации в адрес руководящего органа:

касательно аудита финансовой отчетности; касательно результатов каких-либо аудитов соответствия и аудитов эффективности, при необходимости; и касательно статуса действий со стороны руководящей команды по внедрению ранее предоставленных аудитором рекомендаций.

Руководящая команда должна предоставить своевременные комментарии в отношении результатов аудита, для того чтобы предоставить аудитору возможность по рассмотрению разъяснений до завершения подготовки отчета по аудиту. Аудитору должно быть направлено приглашение для участия в соответствующем собрании с представителями руководящего органа с целью представления сведений об отчете по аудиту. Организация должна обеспечить представление отчета по аудиту в качестве отдельного вопроса для рассмотрения в рамках совещания. С целью обеспечения открытости и подотчетности все отчеты по внешнему аудиту, представляемые для внимания руководящего органа, должны быть доступны для ознакомления широкой общественностью. Решения об отказе в публикации сведений должны приниматься на основании четких и применимых критериев, касающихся служебной и конфиденциальной информации. Участникам руководящего органа рекомендуется направлять отчеты в адрес ВОА соответствующих стран-участниц в информационных целях.

Глоссарий

Стандарты аудита

Общепринятые стандарты аудита для финансовых аудитов, аудитов эффективности и аудитов соответствия, включаемые в стандарты ИНТОСАИ (ИССАИ), а также прочие международно-признанные стандарты.

Аудитор

В рамках настоящего документа термин «аудитор» используется в качестве общего термина, относящегося к внешнему аудитору, вне зависимости от того, привлекается ли единственный аудитор или совет аудиторов.

Совет аудиторов

Группа аудиторов, представляющих различные ВОА и несущих совместную ответственность за проведение аудита.

Процедуры внешнего аудита

Организационная форма команды внешнего аудита для международной организации. В большинстве случаев используются соглашения одной из двух форм: Единственный аудитор и совет аудиторов. Процедуры аудита, как правило, представляют собой часть финансовых правил и внутренних актов.

Финансовые правила и внутренние акты

Правила и внутренние акты, относящиеся к финансовому управлению в деятельности международной организации. Как правило, такие документы устанавливают требования к процессу бюджетирования, учетной политике, а также обязанностям руководящей команды, финансовых комитетов и т. д. Кроме того, они также устанавливают требования к проведению внешнего аудита.

Надлежащее управление

Общий термин, используемый для обозначения стандартов в области принятия решений, приемлемости, честности, подотчетности и открытости.

Руководящий орган

Общий термин, используемый для обозначения высшего органа международной организации. Применительно к некоторым организациям данный термин может также использоваться для обозначения комитетов, например, финансового комитета. Основным общим фактором является тот факт, что в состав всех руководящих органов входят представители стран-участниц.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО). Данные стандарты разработаны в качестве единой системы отражения хозяйственных данных компании таким образом, чтобы обеспечить их понятность и сравнимость без учета страны регистрации организации.

Международные организации

Международные стандарты учета в государственном секторе (МСУГС)

Международные стандарты учета в государственном секторе (МСУГС) представляют собой систему стандартов аудита, выпускаемых Советом по МСУГС Международной федерации бухгалтеров (МФБ) и подлежащих использованию организациями государственного сектора для целей подготовки финансовой отчетности. Данные стандарты основываются на Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), публикуемых Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).

Международные стандарты высших органов аудита (ИССАИ)

Международные стандарты высших органов аудита (ИССАИ) содержат основные предварительные условия надлежащего функционирования и профессионального поведения высших органов аудита и фундаментальные принципы аудита в государственных учреждениях.

ИНТОСАИ

Автономная, независимая и неполитическая организация, созданная в качестве постоянного учреждения в целях содействия обмену идеями и опытом между Высшими органами аудита в отношении аудита государственных органов. Организация включает более 200 участников.

Руководство ИНТОСАИ по надлежащему управлению (Руководство ИНТОСАИ)

Содержит инструкции для государственных органов по надлежащему управлению государственными средствами. Руководства ИНТОСАИ представляют собой группу руководств и заявлений, не относящихся к ИССАИ. Они разработаны для использования правительственными органами и прочими организациями, отвечающими за управление государственными средствами/ресурсами или финансируемой государством деятельностью.

Руководство

Исполнительная команда, отвечающая за управление повседневной деятельностью организации и исполнение решений руководящего органа.

Страны-участницы

Страны, являющиеся участницами международной организации.

Высший орган аудита (ВОА)

Государственный органы страны, который, вне зависимости от его структуры, учрежден или создан, обладает, в соответствии с нормами законодательства, высшими полномочиями по проведению аудитов государственных органов соответствующей страны. В некоторых ВОА назначается Генеральный аудитор, который исполняет обязанности в должности, аналогичной партнеру по организации совместной деятельности, и который обладает общими обязанностями за проведение аудитов в государственном секторе. Другие ВОА могут учреждаться в форме суда счетов, или обладать коллегиальной системой управления, или иметь в своем составе совет директоров.

Источник