Вычет опв что это
Какие налоговые вычеты можно получить в 2021 году
Кому положены и как подтвердить
С помощью налоговых вычетов можно ощутимо сэкономить и поправить семейный бюджет.
Уже можно подавать декларацию в налоговую инспекцию и возвращать налог, уплаченный за прошлый год. При этом многие люди имеют право сразу на несколько вычетов, но сложно разобраться, какие нужны документы и как все оформить.
В этой статье я сделала подборку основных типов вычетов: кому положены, в какой сумме и как их подтвердить.
О чем расскажу в статье:
Что такое вычеты
Почти все мы платим НДФЛ — с зарплаты и других доходов. Если вы потратились на лечение, учебу, купили квартиру или пополнили индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то имеете право на вычет — возврат части уплаченного НДФЛ. Вычет можно получить двумя способами:
Получить вычет могут только те, у кого есть официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%. Еще нужно быть резидентом РФ — проживать в России не менее 183 дней в календарном году. В 2020 году можно было стать резидентом, если прожить в стране 90 дней. Для этого нужно подать заявление в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Нерезиденты воспользоваться вычетом не могут.
Чем раньше подать декларацию по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета.
Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Это касается только тех, кто обязан задекларировать свои доходы: например, если человек сдавал в аренду имущество или продал квартиру, которая находилась в собственности менее минимального срока владения — трех или пяти лет в зависимости от ситуации.
А те, кто хочет просто воспользоваться налоговым вычетом, например вернуть 13% от сумм за обучение или лечение, могут подать декларацию в течение трех лет с того года, как оплатили расходы. А вычетом на покупку жилья можно воспользоваться и спустя три года, и через десять лет после покупки — ограничений по срокам для этого вычета нет.
Какие бывают типы вычетов
По доходам за 2020 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:
По доходам, которые получили с 2021 года, можно будет также воспользоваться новыми видами вычетов. О них мы расскажем в отдельных статьях.
Как победить выгорание
Что изменилось в вычетах в 2021 году
26 января 2021 года первое чтение в Госдуме прошел законопроект, который упростит процедуру получения некоторых вычетов: воспользоваться вычетом можно будет «в один клик». Это новшество коснется, скорее всего, вычетов на лечение и обучение, имущественного вычета при покупке жилья, расходов на уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям на ИИС. Но пока этот закон не принят, продолжает действовать старый порядок.
До 2021 года применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную:
К доходам из основной налоговой базы вычеты можно будет применять свободно, из неосновной — только три вычета:
Но эти новшества нужно будет учитывать при заявлении вычетов на расходы, которые были в 2021 году, то есть при подаче декларации в начале 2022 года. Пока же отчитываемся перед налоговой за 2020 год в старом порядке — только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:
Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления прописан в статье 220 НК РФ.
Рассмотрю вычеты, которые вызывают больше всего вопросов.
При покупке квартиры в новостройке или на вторичном рынке можно воспользоваться вычетом по расходам на приобретение жилья.
Если квартиру приобретать в ипотеку, то государство вернет еще больше: кроме вычета на жилье можно воспользоваться и вычетом на проценты.
Кому положены. Вычет может получить человек, который приобрел квартиру и заплатил за нее полностью или частично. От расходов будет зависеть сумма вычета. По квартирам, которые получены по наследству или подарены, получить вычет нельзя: за них приобретатель ничего не платил.
Получить вычет можно только после того, как оформлен правоустанавливающий документ на квартиру.
В случае новостройки — когда дом сдан и подписан акт приема-передачи.
На вторичном рынке — свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.
Если квартира приобретена в браке, то она считается совместной собственностью. Не важно, на кого оформлена квартира, кто за нее платил, — вычет могут получить оба супруга.
Если квартиру приобрели супруги, то вычеты могут быть распределены между ними по заявлению в любых пропорциях независимо от того, на кого оформлена квартира и кто за нее платил.
Кроме того, распределять вычет нужно, только если второй супруг тоже хочет получить вычет по этой квартире. Если такого желания второй супруг не изъявляет, то вычет получит только один супруг, без заявления о распределении вычета.
Неиспользованный остаток вычета на проценты нельзя переносить на другие объекты. Он дается только на один объект. То есть неиспользованный остаток вычета просто сгорит.
Вычет на проценты также можно распределять между супругами по их заявлению. При этом не важно, на кого оформлен кредитный договор и кто платит банку. В отличие от вычета на покупку квартиры, заявление можно писать каждый год и перераспределять проценты.
Проверьте, сколько вам вернут при покупке квартиры, в нашем калькуляторе:
Документы. Воспользоваться вычетом можно двумя способами:
Если квартира в новостройке, то в инспекцию необходимо представить такие документы:
Если квартира куплена на вторичном рынке, то подтвердить право на вычет можно такими документами:
Для получения вычета на проценты, уплаченные банку, представляются такие документы:
Если вычет заявляется супругами, то необходимо представить заявление о распределении вычета.
Нюансы, о которых мы писали в Т—Ж:
Если квартира находилась в собственности пять лет, а в определенных случаях — три года, при ее продаже не нужно платить налог и подавать декларацию.
Если продать квартиру раньше этого срока, то придется отчитаться перед налоговой инспекцией. Что касается налога, либо его можно уменьшить, либо его совсем может не быть — если воспользоваться имущественным вычетом.
Кому положены. Вычетом могут воспользоваться продавцы квартир. Им также можно воспользоваться при продаже долей, жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в этом имуществе.
При продаже квартиры, которая находится в общей долевой или совместной собственности, вычет в 1 000 000 Р распределяется между совладельцами квартиры пропорционально их доле. Либо это делается по договоренности между совладельцами долей, не выделенных в натуре.
Вычет на продажу квартиры, в отличие от вычета на покупку квартиры, можно применять неограниченное количество раз. То есть его можно использовать хоть каждый год.
Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры. Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.
Чтобы посчитать, какой налог нужно заплатить при продаже квартиры, воспользуйтесь нашим калькулятором:
Документы. Для применения вычета 1 000 000 Р нужно подать в инспекцию декларацию и приложить к ней копию договора купли-продажи.
Если доход от продажи квартиры уменьшать на расходы, которые были при покупке этой квартиры, то дополнительно нужно представить копии документов по предыдущей сделке:
Стандартные налоговые вычеты
Кому положены. Стандартные налоговые вычеты делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.
Вычеты на себя. Вычет предоставляется определенным категориям физлиц. Например, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим. Перечень лиц, которые могут претендовать на стандартный налоговый вычет, есть в законе.
Вычет на ребенка (на детей). Эти вычеты предоставляются обоим родителям. На вычет также могут претендовать усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Важно, чтобы ребенок находился на их обеспечении.
Вычет предоставляется с месяца, в котором родился ребенок, и до конца того года, в котором он достиг 18 или 24 лет, если продолжает учиться очно.
Изменения в вычетах по ИПН в 2020 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Изменения в вычетах по ИПН на 2020 год изначально планировались в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата». Данный законопроект так и не был принят.
Вычеты по ИПН в 2020 году
Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-V, внесены следующие изменения в состав предоставляемых налоговых вычетов по ИПН:
Вычеты по ИПН в 2020 году работникам
В 2020 году ресширен состав налоговых вычетов, предоставляемых работникам. В связи с началом осуществления взносов на ОСМС, уплачиваемых за счет средств работников, суммы взносов также относятся на вычеты при исчислении ИПН.
Уплата денежных средств в систему обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) осуществляется с середины 2017 года в виде отчислений на ОСМС. С 2020 года помимо отчислений на ОСМС, производится также и уплата взносов.
Взносы – это денежные средства, вносимые плательщиками таких взносов в свою пользу и за счет собственных средств. Удержание и перечисление взносов производится налоговым агентом.
Плательщиками взносов являются работники, ИП (в свою пользу), физические лица с доходов по договорам ГПХ и т.д.
Таким образом, данные взносы, уплаченные за счет собственных средств, физическое лицо, может отнести на вычеты при расчете ИПН – в качестве вычета по взносам на ОСМС.
Величина налогового вычета по взносам на ОСМС, определяется исходя из суммы произведенных взносов.
Для предоставления данного вида вычета, налоговому агенту не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов. При наличии нескольких налоговых агентов, вычет может быть предоставлен каждым из них.
О том как предоставить работнику вычет по ВОСМС в 1С:
Вычеты по ИПН в 2020 году физическим лицам по договорам ГПХ
Какие налоговые вычеты по ИПН предоставляются физ. лицам по ГПХ в 2019 году?
С 2018 года физическим лицам, работающим по договорам ГПХ, помимо стандартных налоговых вычетов в размере 882 МРП, предоставляются также вычет по ОПВ и вычет по взносам на ОСМС.
О том как предоставить физ. лицу по ГПХ вычет по ОПВ и ВОСМС в 1С:
Какие еще изменения по ИПН произошли в 2020 году?
С 2020 года вступают в силу изменения, связанные с применением некоторых утвержденных форм (Приказ МФ РК от 1 февраля 2018 года № 102):
В настоящий момент для получения налоговых вычетов по ИПН, физическое лицо предоставляет налоговому агенту Заявление на вычеты по произвольной форме.
В 2020 году применяются произвольные формы, вступление в силу утвержденных отложено.
Таким образом, с 2020 года по вычетам, предоставляемым физическим лицам при расчете ИПН, произошли следующие изменения:
О том, как назначить налоговые вычеты по ИПН в типовых решениях:
Какие налоговые вычеты по ИПН применяются в 2021 году
Какие налоговые вычеты по ИПН применяются в 2021 году
Согласно изменениям, внесенным Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI в статью 33 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса», приостановление действия раздела 8 «Индивидуальный подоходный налог» Налогового кодекса продлено до 1 января 2025 года.
При этом в период приостановления раздел 8 Налогового кодекса, включающий в себя главу 37 «Налоговые вычеты», действует в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса».
В соответствии с установленными положениями, в 2021 году физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
3) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
4) стандартные налоговые вычеты, которые включают в себя:
5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
— налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
— налоговый вычет на медицину;
— налоговый вычет по вознаграждениям.
При этом напоминаем, налоговый вычет по вознаграждениям в 2021 году применяется только по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках. То есть при оформлении ипотечных жилищных займов в других банках, кроме жилищных строительных, вычет по вознаграждениям не применяется.
Также обращаем внимание, что применение налоговых вычетов для многодетных семей и на обучение приостановлено до 2025 года, поэтому при определении налогооблагаемого дохода по ИПН в 2021 году такие вычеты не применяются.
Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, по взносам на ОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов ( составляется в произвольной форме);
2) копий подтверждающих документов, которые хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности.
ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
Заполняя ФНО 200.00 в 2021 году, многие налогоплательщики обратили внимание, что в приложениях формы произведено разделение данных по одним и тем же налогам с ФОТ на 2 категории «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются в следующих графах:
Аналогичные графы предусмотрены также и для ВОСМС и ИПН.
Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы налогов и взносов с ФОТ не равняются «подлежащим к перечислению»?
Для СН в форме также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
Однако, такое разделение связано с необходимостью отражения СН до исключения СО и с учетом исключения СО.
В процессе расчета и выплаты налогов и взносов с ФОТ выделяются следующие этапы:
В НПА, которые регулируют порядок расчета и перечисления налогов и взносов с ФОТ, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования касательно периодичности.
1. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
2. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Таким образом, исчисленные в отчетном периоде налоги и взносы с ФОТ могут не равняться величине удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).
Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, мы увидим взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или платежа (между этапами удержания и уплаты).
Так, ОПВ, ВОСМС и ИПН – это налоги и взносы с ФОТ, сроки перечисления которых определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).
ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов:
Соответственно, если выплата дохода (и этап удержания) производится не в текущем месяце (либо не в полном объеме), для данных налогов и взносов возникает «разрыв» между суммой, исчисленной в текущем месяце и суммой, которая подлежит к перечислению за текущий месяц.
Сотруднику за ИЮНЬ начислен доход в размере 100 000 тенге.
Рассмотрим, как определяются суммы и сроки уплаты налогов и взносов с ФОТ в зависимости от периодичности выплаты дохода.
Выплата за июнь произведена в июне 2021 года
30 июня лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 июля 2021 года.
В данном случае за июнь месяц суммы «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» равны и составляют полную величину налога и взносов с ФОТ.
Выплата за июнь произведена в июле 2021 года
10 июля лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 августа 2021 года.
За июнь месяц, «исчисленные» суммы составляют полную величину, а «подлежащие к перечислению» = 0 тенге (так как в июне выплаты дохода не было).
Выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 1 часть – до 25 июля 2021 года.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 2 часть – до 25 августа 2021 года.
Расчет ИПН, ОПВ и ВОСМС к перечислению может производиться исходя из удельного веса выплаченных доходов, к подлежащим к перечислению
Удельный вес выплаченных доходов в июне 40 000 / 83 450 = 47,93%
По рассматриваемым ситуациям, отражение данных за июнь приведено в таблице:
Период выплаты дохода ЗА ИЮНЬ
Сроки перечисления налогов и взносов
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Единовременная выплата дохода в июне
83 450 тенге (полностью)
До 25 июля 2021 года
Единовременная выплата дохода за июнь в июле
83 450 тенге (полностью)
До 25 августа 2021 года
Выплата дохода «частями»
До 25 июля 2021 года
До 25 августа 2021 года
Таким образом, в зависимости от периода выплаты дохода и размера произведенной выплаты, для ИПН, ОПВ и ВОСМС «исчисленные» суммы могут отличаться от «подлежащих к перечислению».
Определение сумм «подлежащих к перечислению» в 1С
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 реализована возможность настройки варианта расчета сумм ИПН, ОПВ и ВОСМС «подлежащих к перечислению».
Определение размера величины налога или платежа, подлежащего перечислению, зависит от настройки Учетной политики (налоговый учет).
На закладке Налоги, взносы, отчисления выбирается вариант определение суммы к перечислению:
Вариант при исчислении полностью нивелирует зависимость ИПН, ОПВ, ВОСМС от «выплаченности» дохода. При выборе такого варианта значение «исчисленных» сумм будет всегда равно суммам «подлежащим к перечислению».
Отвечая на главный вопрос «А можно ли не разделять эти понятия и определять величину «к перечислению» на основании начисленных сумм?». Можно. В таком случае считается, что налоговый агент досрочно исполняет свои налоговые обязательства по уплате (до наступления сроков).
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при исчислении.
Рассмотрим последнюю ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, программа не учитывает период выплаты дохода и заполняет графы «подлежащие к перечислению» равными графам «исчисленные».
Вариант при выплате доходов предоставляет возможность определения фактической задолженности по ОПВ, ИПН и ВОСМС.
Для этого в конфигурации, после отражения выплаты заработной платы, ежемесячно регистрируется документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету, которым фактически рассчитывается и регистрируется по каждому налогу и взносу величина «к перечислению».
Так как законодательно формула расчета не регламентирована, в конфигурации используется пропорциональный расчет в зависимости от величины произведенной выплаты:
В качестве особенностей расчета можно выделить следующие:
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при выплате доходов.
Рассмотрим аналогичную ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
В учетной системе зарегистрирован документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету. Документом за июнь месяц рассчитаны суммы налогов и взносов к перечислению с учетом частичной «выплаченности» доходов.
ОПВ к перечислению = 10 000* (40 000+ 0+ 0)/(83 450+ 0+ 0)
ОПВ к перечислению = 4 793,29
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, графы «подлежащие к перечислению» будут отличны от граф с отражением сведений по исчисленным суммам налогов и взносов.
Вычеты по ИПН в конфигурации «Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.1
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
При расчете индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) с дохода работника, подлежащего налогообложению применяются налоговые вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 342 Налогового Кодекса РК (далее – НК РК) физические лица имеют право на применение следующих налоговых вычетов:
1. Налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) – в размере, установленном законодательством РК «О пенсионном обеспечении» и вычет по взносам на ОСМС;
2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;
3. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
4. Стандартные налоговые вычеты:
Виды вычетов по ИПН
В конфигурации «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», ред. 3.1, сведения о видах предоставляемых вычетов хранятся в справочнике Виды вычетов ИПН в разделе Налоги и взносы.
Имеющиеся виды вычетов являются предопределенными элементами справочника и не могут быть изменены или удалены.
В карточке элемента для вида вычета заданы наименование, способ предоставления вычета и период предоставления.
Способов предоставления вычетов несколько:
Стандартный – размер вычетов определяется законодательством. Например, вычет в размере 1 МЗП или 882 МРП для определенных категорий лиц;
По исчисленной сумме взносов – вычет предоставляется исходя из исчисленной суммы взноса, разрешенного к отнесению на вычет. Например, вычет обязательных пенсионных взносов или вычет по взносам на ОСМС;
По периодическим платежам – вычеты предоставляются в зависимости от производимых платежей. Такими вычетами являются, например, вычеты на погашение ипотечных жилищных займов.
Если для вычета законом установлен предельный размер, период и порядок предоставления, то такая информация содержится в регистре сведений Размеры вычетов по ИПН. Перейти в данный регистр можно из карточки вида вычета, щелкнув по панели командного меню.
В справочнике для видов вычетов задан приоритет предоставления. Нумерация приоритетов задана в порядке последовательности в соответствии с пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса РК.
Работник имеет право на вычет ОПВ, вычет ВОСМС, стандартный вычет в размере 1 МЗП, а также на вычет по расходам на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам.
При расчете ИПН порядок предоставления вычетов будет следующим:
Вычет ОПВ – имеет приоритет 1, значит предоставлен самым первым;
Вычет ВОСМС – приоритет 2, следовательно он предоставляется вторым после вычета ОПВ;
Стандартный вычет 1 МЗП – имеет приоритет 3 и будет предоставлен в третью очередь после вычета ВОСМС;
Вычет по расходам на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам – имеет приоритет 8 и будет предоставлен в самую последнюю очередь.
Таким образом, при наличии нескольких разрешенных вычетов они предоставляются в порядке, определенном законодательством.
Подробнее о приоритетности вычетов читайте в статье «Порядок предоставления работнику вычетов по ИПН».
При необходимости в справочник можно добавить новую запись, указав наименование, способ предоставления вычета и период предоставления.
Такая необходимость может возникнуть в том случае, если сотрудник имеет право на 2 (или больше) стандартных вычета в размере 882 МРП. Для предоставления таких вычетов в справочнике необходимо создать дополнительный вид вычета, так как программа не допускает повторное добавление одного и того же вида вычета в одном документе.
Сотрудник имеет право на 2 стандартных вычета в размере 882 МРП как родитель ребенка-инвалида и приемный родитель. Для предоставления сотруднику данных вычетов в справочнике создается дополнительный вид вычета.
Создать новый вид вычета можно с помощью команды Скопировать щелкнув правой клавишей мыши на текущую запись либо добавив новую запись. В создаваемой записи необходимо указать наименование, указать размер вычета и другие необходимые данные.
После добавления записи в справочник необходимо назначить приоритетность предоставления нового вида вычета. Для этого вид вычета с помощью командных стрелок передвигается в порядке следования за предыдущим вычетом. То есть если стандартный вычет в размере 882 МРП приемным родителям имеет приоритет 5, то вновь созданный второй такой вид вычета будет иметь приоритет 6.
Регистрация вычетов по ИПН
Для того чтобы физическому лицу при расчете ИПН предоставлялись все предусмотренные законодательством вычеты, необходимо зарегистрировать документ Заявление на предоставление вычетов ИПН, расположенный в разделе Налоги и взносы.
Вычет по ОПВ предоставляется без регистрации заявления. При наличии нескольких должностей в разных организациях вычет по ОПВ предоставляется каждым работодателем (налоговом агентом).
Вычет по взносам на ОСМС в соответствии с пунктом 3 статьи 343 НК РК также предоставляется физическому лицу по всем местам работы, т.е. всеми налоговыми агентами.
Обратите внимание, что для предоставления стандартного вычета в размере 1 МЗП необходимо наличие заявлений по всем сотрудникам, имеющих право на данный вычет.
Документ создается на каждого сотрудника отдельно с указанием месяца начала применения вычета и организации, в которой сотруднику предоставляется вычет.
Если сотрудник числится в нескольких организациях одновременно, то вычет предоставляется лишь по одной организации за один налоговый период, за исключением вычета ОПВ и вычета ВОСМС.
Сотрудник числится на 2 рабочих местах в разных структурных подразделениях одной организации (основное место работы плюс внутреннее совместительство), то вычет применяется в общем по физическому лицу (не по сотруднику).
То есть начисление зарплаты будет по двум должностям (двумя строками), а применение вычета по ИПН будет общее итоговое по одному физическому лицу.
Если же физическое лицо работает в разных организациях (юридических лицах), то вычет предоставляется в одной из двух организациях, т.е. там, где сотрудник напишет заявление.
Например, физическое лицо работает в ТОО «Ромашка» и ТОО «PRO1C». Заявление написано и зарегистрировано в ТОО «PRO1C», следовательно налоговые вычеты по ИПН предоставляются только по данной организации. А в ТОО «Ромашка» расчет ИПН выполняется без применения налоговых вычетов, за исключением вычета по ОПВ и вычета по взносам на ОСМС.
Если вычеты по ИПН предоставляются на определенный срок, то в строке Действует по указывается дата окончания применения вычетов. Если же вычеты предоставляются бессрочно, то данная строка остается пустой.
При выборе сотрудника, у которого имеются ранее зарегистрированные заявления (за прошлые периоды), в табличной части документа автоматически заполняются виды вычетов, на основании предыдущих сведений.
Для сотрудников, у которых нет ранее зарегистрированных заявлений, заполнение табличной части выполняется путем подбора или добавления необходимых видов вычетов.
При добавлении сведений о вычетах, у которых способ предоставления Периодические платежи, необходимо заполнить сведения о размере и периоде действия вычета по ссылке Подробнее колонки График.
В колонке Документ, подтверждающий право на вычет указываются сведения о подтверждающих документах (справка об инвалидности, договор ипотечного займа и т.д.).
Для сотрудников, имеющих право на предоставление вычетов в размере 882 МРП, сведений о наличии справки об инвалидности в личной карточке недостаточно. Для таких лиц требуется обязательное указание вида стандартного вычета в заявлении.
После заполнения всех сведений в документе необходимо включить опцию Наличие заявления, которая подтверждает получение от сотрудника подписанного заявления. При отсутствии установленного признака документ может быть записан, но не будет проведен и его данные не окажут влияние на расчет ИПН.
После заполнения всех сведений, документ записывается и проводится.
Прекращение предоставления вычетов по ИПН
В случае прекращения применения вычетов по ИПН регистрируется документ Прекращения предоставления вычетов ИПН, расположенный в разделе Налоги и взносы.
В документе указывается дата, организация и месяц, начиная с которого прекращается применение вычета.
При выборе сотрудника в табличной части документа автоматически заполняются сведения о всех предоставляемых данному физическому лицу вычетах и сроке их действия (если в документе Заявление на предоставление вычетов ИПН указан период действия).
Если необходимо отменить какой-то конкретный вид вычета, то в табличной части остается запись только по этому виду вычета, остальные строки необходимо удалить.
После записи и проведения документа Прекращение предоставления вычетов ИПН для указанного сотрудника предоставление вычетов будет отменено.
Применение вычетов при расчете ИПН
Вычеты ИПН предоставляются при расчете индивидуального подоходного налога для сотрудников и для физических лиц по заключенным договорам гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ).
Расчет ИПН с применением предоставляемых вычетов выполняется в разделе Зарплата с помощью документа Начисление зарплаты и взносов на вкладке Налоги, взносы, отчисления табличной части документа.
Предоставление вычетов по ИПН для каждого сотрудника можно посмотреть, щелкнув на строку с расчетом ИПН либо в графе Примененные вычеты, после чего откроется окно формы Подробнее о расчете ИПН.
При просмотре подробного расчета ИПН в разделе Вычеты указываются суммы разрешенного вычета и примененного в расчетном периоде.
В ноябре месяце начисленный доход составил сумму 450 000 тенге. При детализации сведений о расчете ИПН в документе Начисление зарплаты и взносов получим следующие данные:
Как видно на рисунке, разрешенный вычет в размере 882 МРП превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению, и поэтому предоставлен не в полном объеме (362 500 тенге), а превышение вычета переносится на следующие расчетные периоды.
При расчете ИПН за декабрь месяц сотрудник имеет право на вычет ОПВ, стандартный вычет в размере 1 МЗП. Помимо этого сотруднику предоставляется превышение вычета. Сумма дохода в декабре составила 450 000 тенге.
Сумма превышения налогового вычета переносится и предоставляется в последующие месяцы в течение календарного года.
Для физических лиц по договорам ГПХ применение вычетов выполняется только в части стандартного вычета в размере 882 МРП для определенных законом категорий лиц (инвалиды, участники ВОВ, лица, приравненные к ним, а также родители (опекуны) детей-инвалидов).
Для указанных категорий необходимо зарегистрировать документ Заявление на предоставление вычетов ИПН с указанием всех необходимых сведений.
При наличии разрешенного вычета, расчет ИПН будет выполняться с его применением в документе Начисление по договорам (в т.ч. авторским) раздела Зарплата.
В документе также доступно окно формы Подробнее о расчете ИПН на вкладке Налоги, взносы и отчисления.
При просмотре подробного расчета ИПН в разделе Вычеты указываются суммы разрешенного вычета и примененного в расчетном периоде.
Таким образом, в конфигурации «Зарплата и управление персоналом», ред. 3.1 предусмотрены все варианты по предоставлению вычетов ИПН в установленных законодательством условиях и порядке.
Сведения о сумме исчисленного ИПН по работникам организации отражаются в форме налоговой отчетности 200.00 (Декларация по ИПН и СН). Подробнее о заполнении формы 200.00 за 2020 год в статье «Построчное заполнение формы 200.00 в 2020 году».